Què és el REBU i com es calcula l’IVA sobre el marge
L’IVA en el REBU no es calcula sobre el preu total de venda. Es calcula sobre el marge, és a dir, sobre la diferència entre el que vau pagar per la peça i el que en cobreu. Aquesta pàgina explica el règim complet: quins béns s’hi inclouen, com es fa el càlcul, què ha de dir la factura i quin llibre de registre exigeix l’Agència Tributària. Cada afirmació conté la seva norma i data.
AVÍS IMPORTANT (ÀMBIT TERRITORIAL): Aquesta guia es refereix específicament al Règim Especial de Béns Usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció segons la legislació espanyola de l'IVA (Ley 37/1992 del IVA), transposició de la Directiva 2006/112/CE.
Què és el REBU?
El REBU és el Règim Especial de Béns Usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció. És un règim de l’IVA d’aplicació voluntària en el qual la base imposable és el marge de benefici del revenedor, no pas el preu total de l’operació.
La seva finalitat és evitar la doble imposició en compres a particulars. El règim està regulat als articles 135 a 139 de la Llei 37/1992 de l’IVA.
A quins béns s’aplica el REBU?
S’aplica als béns mobles usats adquirits per a la revenda, a més dels objectes d’art, les antiguitats i els objectes de col·lecció. L’Agència Tributària exclou expressament determinats béns: ferralla, envasos, or, platí i pedres precioses. El règim cobreix també la compravenda de vehicles usats, un cas amb regles de gestió pròpies que queda fora d’aquesta guia; per a aquest sector existeix WhatsAuto.
En joieria, una joia usada que es revèn com a peça pot acollir-se al règim.
Quan una peça restaurada deixa de ser un bé usat?
Quan renoveu o transformeu la peça i el cost d’aquesta operació supera el preu d’adquisició original, segons l’article 136 de la Llei 37/1992. El bé perd la condició de bé usat i el lliurament queda exclòs del règim.
Això és clau en un taller de restauració.
Un cas real de taller. Un antiquari va adquirir un escriptori bureau de noguera del segle XIX en una herència per 480 €. Es va haver de desinsectar i restaurar la marqueteria malmesa, amb materials nobles i xapes d'època. Entre materials imputables i hores d'ebenista, el cost intern acumulat al taller arribava als 430 €. Faltava l'acabat a monyica amb goma-laca, pressupostat en 90 € més. El cost total de restauració hauria arribat així als 520 €, superant els 480 € de compra.
Executar aquest acabat internament, o contractar-lo a un tercer i imputar-lo a la fitxa del bé, hauria fet que l'escriptori perdés la condició legal de bé usat. La venda posterior es va tancar en 1.400 €. Sota el REBU només es tributa pel marge: 920 € de marge brut i uns 159 € de quota d'IVA. Fora del règim caldria facturar en règim general, i sobre aquest mateix preu de 1.400 € amb IVA inclòs la quota puja a 242,98 €. És més de la meitat del benefici real de l'operació. La decisió va ser mantenir la intervenció de conservació en el mínim imprescindible, sense depassar els 480 €, i deixar l'acabat cosmètic final com a opcional a càrrec del comprador. Així el règim especial se sosté davant una inspecció.
Com es calcula l’IVA en el REBU?
El marge és la diferència entre el preu de venda amb IVA inclòs i el preu de compra amb IVA inclòs. La base imposable s’obté segons la fórmula de l’Agència Tributària: base = marge × 100 ÷ (100 + tipus aplicable).
| Concepte | Import |
|---|---|
| Preu de compra (IVA inclòs) | 500,00 € |
| Preu de venda (IVA inclòs) | 1.500,00 € |
| Marge de benefici | 1.000,00 € |
| Base imposable (1.000 × 100 ÷ 121) | 826,45 € |
| Quota d’IVA a ingressar (21%) | 173,55 € |
En règim general, aquesta mateixa venda hauria generat una quota de 260,33 € sobre una base de 1.239,67 €. La diferència, 86,78 €, és el que el règim evita tributar dues vegades.
Què és el marge de benefici global i qui el pot utilitzar?
És una modalitat per a tot el període de liquidació. L’AEAT limita aquesta modalitat a certs sectors. Un antiquari opera per defecte operació a operació.
És obligatori el REBU?
No. És un règim voluntari i es decideix operació per operació. El revenedor pot aplicar el règim general sense necessitat de comunicació expressa.
Què ha de dir una factura en REBU?
La factura no pot consignar la quota d’IVA per separat. Ha d’incloure a més la menció expressa de l’article 6 del Reial Decret 1619/2012: «régimen especial de los bienes usados».
És deduïble l’IVA d’una factura en REBU?
No, per al comprador no ho és. L’Agència Tributària estableix que aquestes quotes no són deduïbles per als adquirents.
He rebut una factura amb la menció REBU. Què faig?
Registreu la factura pel seu import total sense desglossar IVA, i no la inclogueu en les quotes suportades deduïbles.
Si vaig comprar en REBU, puc vendre en règim general?
Sí. Podeu renunciar al règim especial en aquell lliurament concret i facturar en règim general amb l’IVA desglossat sobre el preu total.
Quin llibre de registre exigeix el REBU?
Un llibre registre específic amb les columnes obligatòries.
Com s’opta pel REBU en el model 036?
L’alta o opció es comunica mitjançant el model 036 marcant el règim especial en l’apartat d’IVA.
Com afecta VeriFactu al REBU?
VeriFactu exigeix registres encadenats a partir de l’1 de gener de 2027 per a societats i l’1 de juliol de 2027 per a autònoms (RDL 15/2025). Caldrà un sistema informàtic de facturació homologat segons el Reial Decret 1007/2023.
RestoreREBU és un programari de gestió i facturació per al comerç de béns usats: gestiona el llibre registre específic del REBU, calcula la base imposable operació a operació i imputa els costos de taller. Si voleu veure com s’adapta al vostre establiment, podeu demanar una demostració.